г. Н.Новгород, ул. Ильинская, д.45 а, офис 4
(831) 278-95-63, (831) 278-95-67

Какие КПС и КОСГУ использовать при начисление НДС и налога на прибыль?

Действующая редакция Порядка применения КОСГУ 209н предусматривает, что операции по начислению НДС по доходам и начислению налога на прибыль относятся на подстатью 189 КОСГУ.

Однако изменения, предусмотренные приказом 69н от 13.05.19г., в корне меняют ситуацию: по подстатье 189 будут отражаться операции по начислению и уплате налога на прибыль, а по НДС на подстатью 189 будет относиться только уплата.

Т.к. НДС является косвенным налогом, то его начисление производится за счёт того источника, за счёт которого получены доходы.

Начисление же налога на добавленную стоимость производится по тем статьям КОСГУ, по которым получен доход. Такой подход соответствует и порядку заполнения Отчета о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721), ведь Инструкция N 33н прямо указывает, что начисление НДС должно осуществляться по дебету тех счетов, по которым получен доход от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг - например, 401 10 120 или 401 10 130.

Действующая редакция Порядка N 132н предусматривает использование АнКВД 180 для начисления налога на прибыль и НДС. Подготовленные поправки меняют порядок применения данного кода - он будет предназначен только для уплаты этих налогов.

НДС

Дт

Кт

Операция бухгалтерская

120 401 10 121

180 303 04 731

Начислен НДС по аренде

130 401 10 131

180 303 04 731

Начислен НДС при реализации работ, услуг

440 (410) 401 10  172

180 303 04 731

Начислен НДС при реализации НФА

130 210 11 561

180 303 04 731

Начислен НДС с суммы полученного аванса

180 303 04 831

130 210 11 66х

Зачёт ранее начисленного НДС с полученного аванса

180 303 04 831

244 210 12 66х

Предьявлен к зачёту НДС по приобретённым материальным ценностям, работам, услугам

244 210 12 561

244 302 хх 73х

Выделен НДС предьявленный поставщиком

180 303 04 831

000 201 11 610

Перечислен НДС в бюджет

 

Налог на прибыль

Дт

Кт

Операция бухгалтерская

180 401 10 189

180 303 03 731

Начислен налог на прибыль

180 303 03 831

000 201 11 610

Перечислен налог на прибыль в бюджет